關(guān)于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明
財政部部長(cháng) 劉昆
委員長(cháng)、各位副委員長(cháng)、秘書(shū)長(cháng)、各位委員：
我受?chē)鴦?wù)院委托，現對《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說(shuō)明。
個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。黨中央、國務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。習近平總書(shū)記指出，財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。李克強總理在2018年政府工作報告中提出，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫療等專(zhuān)項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)抓緊研究起草了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國務(wù)院同意?，F說(shuō)明如下：
一、修改的總體思路
這次修改個(gè)人所得稅法，旨在落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅持突出重點(diǎn)，對現行個(gè)人所得稅法不適應改革需要的內容進(jìn)行修改，補充、完善保障改革實(shí)施所需內容。對其他內容，原則上不作修改。
二、修改的主要內容
?。ㄒ唬┩晟朴嘘P(guān)納稅人的規定。
現行個(gè)人所得稅法規定了兩類(lèi)納稅人：一是在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。從國際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi)，兩類(lèi)納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區別?，F行個(gè)人所得稅法規定的兩類(lèi)納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒(méi)有明確作出概念上的分類(lèi)。為適應個(gè)人所得稅改革對兩類(lèi)納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國境內居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標準，由現行的是否滿(mǎn)1年調整為是否滿(mǎn)183天，以更好地行使稅收管轄權，維護國家稅收權益。（第一條）
?。ǘΣ糠謩趧?dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。
現行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制”的要求，結合當前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動(dòng)性所得（以下稱(chēng)綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項計算個(gè)人所得稅。同時(shí)，適當簡(jiǎn)并應稅所得分類(lèi)，將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項所得根據具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類(lèi)征稅方式，按照規定分別計算個(gè)人所得稅。（第二條）
?。ㄈ﹥?yōu)化調整稅率結構。
一是綜合所得稅率。以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優(yōu)化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。（第三條、第十六條）
二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現行個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。（第三條、第十七條）
?。ㄋ模┨岣呔C合所得基本減除費用標準。
按照現行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長(cháng)等各方面因素，并體現了一定前瞻性。按此標準并結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。該標準對于在中國境內無(wú)住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統一適用，不再保留專(zhuān)門(mén)的附加減除費用（1300元/月）。（第五條）
?。ㄎ澹┰O立專(zhuān)項附加扣除。
草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現行的個(gè)人基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專(zhuān)項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行的同時(shí)，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項附加扣除。專(zhuān)項附加扣除考慮了個(gè)人負擔的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）
?。┰黾臃幢芏悧l款。
目前，個(gè)人運用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規定，針對個(gè)人不按獨立交易原則轉讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調整的權力。規定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。（第六條）
此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應的稅收征管制度。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》和以上說(shuō)明是否妥當，請審議。
